* Cơ
quan ban hành: Chính phủ.
* Ngày ban hành: 05/11/2020.
* Ngày có hiệu lực: 20/12/2021.
* Văn bản hết hiệu lực: Nghị định số 20/2017/NĐ-CP ngày 24 tháng 02 năm 2017 và Nghị định số 68/2020/NĐ-CP ngày 24 tháng 6 năm 2020 của Chính phủ quy định về
quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.
* Nội dung chính:
Nghị định này quy định nguyên tắc, phương pháp,
trình tự xác định yếu tố hình thành giá giao dịch liên kết; quyền và nghĩa vụ
của người nộp thuế trong xác định giá giao dịch liên kết, thủ tục kê khai;
trách nhiệm của các cơ quan nhà nước trong quản lý thuế đối với người nộp thuế
có phát sinh giao dịch liên kết.
Các giao dịch liên kết thuộc phạm
vi điều chỉnh của Nghị định này là các giao dịch mua, bán, trao đổi, thuê, cho
thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng hàng hóa, cung cấp dịch vụ;
vay, cho vay, dịch vụ tài chính, đảm bảo tài chính và các công cụ tài chính
khác; mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển
nhượng tài sản hữu hình, tài sản vô hình và thỏa thuận mua, bán, sử dụng chung
nguồn lực như tài sản, vốn, lao động, chia sẻ chi phí giữa các bên có quan hệ
liên kết, trừ các giao dịch kinh doanh đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc phạm vi
điều chỉnh giá của Nhà nước thực hiện theo quy định của pháp luật về giá.
Đối tượng áp dụng:
1. Tổ chức sản xuất, kinh doanh
hàng hóa, dịch vụ (sau đây gọi chung là người nộp thuế) là đối tượng nộp thuế
thu nhập doanh nghiệp có phát sinh giao dịch với các bên có quan hệ liên kết
theo quy định tại điều 5 Nghị định này.
2. Cơ quan thuế bao gồm Tổng cục
Thuế, Cục Thuế và Chi cục Thuế.
3. Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá
nhân khác có liên quan đến việc áp dụng quy định về quản lý thuế đối với giao
dịch liên kết.
Theo quy định, các bên có mối
quan hệ giao dịch liên kết khi: Một bên tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào
việc điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư vào bên kia; Các bên trực tiếp
hay gián tiếp cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư của một
bên khác. Ngoài 10 trường hợp quy định cụ thể doanh nghiệp có quan hệ liên kết
theo quy định hiện hành, Nghị định đã bổ sung thêm trường hợp mới.
Theo đó, doanh nghiệp có phát
sinh các giao dịch nhượng, nhận chuyển nhượng vốn góp ít nhất 25% vốn góp của
chủ sở hữu của DN trong thời kỳ tính thuế; vay, cho vay ít nhất 10% vốn góp của
chủ sở hữu tại thời điểm phát sinh giao dịch trong thời kỳ tính thuế với cá
nhân điều hành, kiểm soát DN được xác định là có giao dịch liên kết.
Người nộp thuế được miễn kê khai,
lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết trong trường hợp chỉ phát sinh giao
dịch với các bên liên kết là đối tượng nộp thuế TNDN tại Việt Nam, áp dụng cùng
mức thuế TNDN với người nộp thuế và không bên nào hưởng ưu đãi thuế TNDN trong
kỳ tính thuế nhưng phải kê khai miễn trừ.
* Thủ tục
hành chính do địa phương thực hiện:
* Trách nhiệm thực
hiện của địa phương:
- Trách nhiệm xây dựng thể chế: Không.
- Trách nhiệm khác:
- Cơ
quan chủ trì tham mưu tổ chức thực hiện: Sở Tài chính.